Negatieve marktwaarde renteswap vormt toch een schuld in box 3 volgens Hoge Raad

De Hoge Raad heeft eerder geoordeeld (zie ons nieuwsbericht van 21 juli 2017) dat rente betaald op een Interest Rate Swap (IRS) niet ook als hypotheekrente met betrekking tot de eigen woning aftrekbaar is, maar op 2 februari 2018 gaf de Hoge Raad ons gelijk, dat wanneer een IRS een negatieve waarde heeft dit naast de financieringsschuld als schuld voor de negatieve waarde in box 3 in aanmerking mag worden genomen. Hierbij wordt er wel vanuit gegaan dat het geen ondernemingsschuld betreft. Volgens de Hoge Raad is een IRS namelijk, zoals ook door ons betoogd was, een overeenkomst tussen X en de bank, op basis waarvan X enerzijds een verplichting en anderszijds een recht heeft jegens de bank. Voor de berekening van het inkomen in box 3 moeten deze schuld en deze bezittingen als eenheid in aanmerking worden genomen (artikel 5.19. lid 2. van de Wet IB 2001). Daardoor kan het negatieve saldo van de waarde van de schuld en de bezitting bij de bepaling van de rendementsgrondslag in box-3 in aanmerking worden genomen als schuld. Als gevolg daarvan werd het incidenteel door de Staatssecretaris van Financiën ingestelde beroep in cassatie op dit punt ongegrond verklaard.

Tot nadere informatie zijn mr. N.B.M. Vink en mr. S. Vink, advocaat-belastingkundigen, verbonden aan Vink & Partners, gaarne bereid.