Omzetting van een PEB in een ODV internationaal bezien

Hoe het zit met de omzetting van een Pensioen in Eigen Beheer (PEB) in een OudeDagsVerplichting (ODV) in internationale verhoudingen, is nog volslagen onduidelijk. De vraag is bijvoorbeeld of een ODV in een verdrag met het betreffende land waar de DGA, nadat hij zijn pensioen in Nederland heeft opgebouwd, is gaan wonen, nog als een pensioen kan worden gezien, met andere woorden: of wat de ODV betreft een beroep kan worden gedaan op het pensioenartikel in het verdrag, dat veelal de belastingheffing over het pensioen, wanneer het geen overheidspensioen is, toewijst aan het woonland.

Hoe zit het in dit verband bijvoorbeeld met België? Wat gebeurt er wanneer de DGA inmiddels in België woont? Hoe zit het dan met de afstempeling van commercieel naar fiscaal, en meer in het bijzonder valt de ODV onder het pensioenartikel of onder het lijfrenteartikel in het belastingverdrag met België? De consequenties daarvan zijn niet dezelfde. Voor zover thans bekend, neemt België het standpunt in dat de omzetting van het PEB in een ODV leidt tot belastingheffing. Dat zou zonder nadere maatregelen tot dubbele belasting leiden, omdat ook in Nederland in principe belasting verschuldigd is over de ODV-uitkeringen. Dat is anders indien de dubbele belastingheffing vermeden kan worden op grond van de daarvoor in een verdrag opgenomen regeling. Dat lijkt niet (volledig) het geval te zijn, omdat België ter voorkoming van dubbele belastingen de regeling kent dat het buitenlandse inkomen in het andere land (volledig) aan belasting onderworpen moet zijn geweest. In het geval van een afkoop wordt een korting verleend en is er dus geen sprake van (volledige) onderworpenheid van het afgekochte pensioen in Nederland.

De Staatssecretaris heeft toegezegd met zijn Belgische collega te gaan praten over deze kwestie. Wij zijn benieuwd. Soortgelijke zaken spelen overigens ook bij emigraties naar andere landen, waarbij de kernvraag is of de ODV voor wat betreft de verdragstoepassing gelijk kan worden geschakeld met een pensioen.

Indien u vragen heeft ter zake van het bovenstaande artikel of de PEB in het algemeen, kunt u contact opnemen met ondergetekende.

Door: Klaus Vink