Strafrechtelijke of fiscaalrechtelijke afdoening van fiscaal strafbare zaken

Wanneer wordt iets fiscaal en wanneer wordt iets strafrechtelijk afgedaan, in geval van fiscaal strafbaar handelen. De regels daarvoor zijn te vinden in het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst. Er is ook een protocol, het protocol AAFD. Dit protocol regelt de afstemming tussen de Belastingdienst, de FIOD en het OM. Het bevat ook richtlijnen in welke fiscale zaken er strafrechtelijk vervolgd moet worden. Zo dient een belastingambtenaar, indien hij op een mogelijk strafbaar feit stuit, de boete-fraudecoördinator binnen de Belastingdienst daarvan op de hoogte te stellen. Deze kan de zaak dan inbrengen in het regulier overleg tussen de Belastingdienst, de FIOD en het OM. Of er uiteindelijk strafrechtelijk vervolgd wordt, is een beslissing van de Belastingdienst en het OM. Wanneer zij besluiten dat niet te doen, gaat de zaak terug naar de belastinginspecteur om de zaak fiscaalrechtelijk af te doen. Dat zal dan gepaard gaan met een verzuim- of vergrijpboete; de vergrijpboete kan bijvoorbeeld bij verzwegen bankrekeningen maximaal 300% kan bedragen.

Bij de bepaling of een zaak strafrechtelijk wordt afgedaan, vormt het fiscaal nadeel een belangrijk criterium. Wanneer het fiscale nadeel € 100.000,- of meer is en er een vermoeden van opzet is, wordt er in principe strafrechtelijk vervolgd. Wanneer het fiscaal nadeel minder is dan € 100.000,- maar meer dan € 20.000,- kan er ook vervolgd worden indien bijvoorbeeld een of meerdere van de volgende aanvullende weginscriteria daartoe aanleiding geven:

1. De voorbeeldfunctie van de verdachte;
2. In een recidivegeval, dat wil zeggen in een geval dat het niet de eerste keer is;
3. De impact van het geval op de maatschappij;
4. Wanneer er geen bestuurlijke boete mogelijk is;
5. Wanneer verhaal onmogelijk is;

Geen strafrechtelijke vervolging is echter meer mogelijk, wanneer de inspecteur voor hetzelfde feit reeds is overgegaan tot het opleggen van een aanslag met een verhoging. Er zijn echter gevallen, waarvan het gelet op bovenstaande criteria onbegrijpelijk is dat er geen strafrechtelijke vervolging heeft plaatsgevonden.

Heeft u vragen over dit soort zaken of wordt u geconfronteerd met de bovenstaande problematiek, neem dan contact op met het team van Vink & Partners Legal and Tax.